Какой налог выгоднее: прогрессивный или плоский

Чем прогрессивный налог отличается от плоского

При плоской, или пропорциональной, шкале государство берёт одну и ту же долю с любого дохода — хоть с миллиона рублей в год, хоть со ста миллионов. При прогрессивной шкале ставка растёт вместе с доходом, но затрагивает только ту часть дохода, что превысила очередную границу, а не весь доход целиком. Такую границу называют налоговым порогом, а ставку внутри каждого диапазона — предельной. Устройство порогов и отличает прогрессивную шкалу от простого правила «чем больше зарабатываешь, тем выше процент со всей суммы».

Как считают налог по новой шкале в России

С первого января две тысячи двадцать пятого года в России действует пятиступенчатая шкала налога на доходы физических лиц для зарплаты и похожих основных доходов. Тринадцать процентов берут с части дохода до двух целых четырёх десятых миллиона рублей в год. Пятнадцать процентов — с части от двух целых четырёх десятых до пяти миллионов. Восемнадцать процентов — с части от пяти до двадцати миллионов. Двадцать процентов — с части от двадцати до пятидесяти миллионов. Двадцать два процента — с части свыше пятидесяти миллионов рублей в год. Каждая ставка применяется только к своей части дохода, а не ко всей сумме сразу.

Частая ошибка про доход, который весь обложат по высшей ставке

Прогрессивную шкалу нередко путают со ступенчатой системой, где превышение порога якобы поднимает ставку для всего дохода целиком. Прямой расчёт эту путаницу снимает. При доходе ровно два миллиона четыреста тысяч рублей в год налог составляет триста двенадцать тысяч рублей — ровно тринадцать процентов. При доходе на сто рублей больше налог вырастает всего на пятнадцать рублей, потому что по повышенной ставке пятнадцать процентов облагаются именно эти лишние сто рублей сверх границы, а не весь доход заново. Человек, чей доход едва перешагнул границу диапазона, никогда не получает на руки меньше, чем человек с доходом чуть ниже этой границы.

Сколько платит человек с разным доходом на практике

Из-за поэтапного устройства шкалы фактическая, или эффективная, ставка налога — отношение всей уплаченной суммы ко всему доходу — растёт заметно медленнее, чем предельная ставка последней ступени. При доходе миллион рублей в год эффективная ставка — те же тринадцать процентов, доход просто не дошёл до первого порога. При пяти миллионах — уже около четырнадцати процентов. При двадцати миллионах — около семнадцати. При пятидесяти миллионах — около восемнадцати целых восьми десятых процента. Даже при ста миллионах рублей годового дохода эффективная ставка — чуть больше двадцати процентов, хотя предельная ставка для верхней части этого дохода — двадцать два. Разрыв между предельной ставкой последней ступени и фактически уплаченной долей и составляет суть прогрессивной шкалы.

Доводы в пользу плоской шкалы

У плоской ставки есть практические преимущества, которые долго держали Россию именно на ней — с две тысячи первого по две тысячи двадцатый год в стране действовал единый налог тринадцать процентов для всех доходов без исключения. Расчёт получается предельно простым: бухгалтеру не нужно разбивать доход по диапазонам и следить за накопительным итогом с начала года. Плоская ставка меньше подталкивает дробить доход между разными лицами или скрывать его часть, ведь рост заработка не увеличивает процент отчислений. Для бизнеса и самозанятых предсказуемая единая ставка облегчает планирование, а налоговой службе проще администрировать сбор без риска ошибок на стыке диапазонов.

Доводы в пользу прогрессивной шкалы

Главный довод прогрессивной шкалы опирается на принцип платёжеспособности — рубль сверх пяти миллионов в год не так критичен для бюджета семьи, как рубль из первого миллиона, покрывающего базовые нужды. Прогрессия перераспределяет часть налоговой нагрузки на тех, кто зарабатывает больше: по расчёту выше при доходе сто миллионов рублей это даёт бюджету свыше семи миллионов рублей больше, чем дала бы плоская ставка тринадцать процентов с того же дохода. Для государства такая разница становится источником финансирования социальных программ без роста нагрузки на доходы ниже среднего.

Какие доходы в России прогрессия пока не затрагивает

Новая пятиступенчатая шкала касается именно зарплаты, гонораров и похожих основных доходов. Дивиденды, проценты по банковским вкладам и доходы от продажи ценных бумаг сохранили прежнюю, более мягкую двухступенчатую шкалу — тринадцать процентов до тех же двух целых четырёх десятых миллиона рублей в год, дальше пятнадцать. Базы между собой не складываются. Высокая зарплата не поднимает ставку налога на дивиденды, и крупный доход от продажи акций так же не поднимает ставку на зарплату — каждый вид дохода государство считает по своей отдельной шкале.

• плоская шкала — одна ставка для любого дохода, простая в расчёте и администрировании
• прогрессивная шкала повышает ставку только для части дохода сверх очередного порога, а не для всей суммы
• в России с 2025 года на зарплату действует шкала от тринадцати до двадцати двух процентов в пять ступеней
• дивиденды, вклады и продажа ценных бумаг облагаются по отдельной, более мягкой двухступенчатой шкале